日本内部控制准则的特色及其实施情况分析
The Characteristics and Implementation of Internal Control Standards in Japan
作者：刘永泽;金花妍;
Author：
收稿日期： 年卷（期）页码：2012,(05):-95-104
期刊名称：四川大学学报(哲学社会科学版)
Journal Name：Journal of Sichuan University (Social Science Edition）
关键字：内部控制准则;日本特点和实施情况;对中国的启示
Key words：
基金项目：辽宁省教育厅项目“连锁董事对公司战略与绩效的影响”(W2011126)
中文摘要
财政部等五部委发布《企业内部控制基本规范》及其配套指引后,我国内部控制准则体系的建设取得了阶段性成果,但也体现出诸如信息生产力无法满足信息需求、理论与实务无法完美融合的矛盾。为此有必要借鉴日本的内部控制准则的特点及首次执行的实际情况,结合我国国情,提出着眼于现实、降低准则执行成本;明确目标,重视过程;编写案例,充分尊重企业创意;加强企业对披露"重大缺陷"的认识等,为我国内部控制实务提出建议。
参考文献
①企业会计审议会:《财务报告に系る内部统制の评価及び监査の基准并びに财务报告に系る内部统制の评価及び监査に関する実施基准の设定について(意见书)》,东京:中央经济社,2007年。
①具体修改内容详见日本企业会计审议会于2011年3月30日发布的《关于财务报告内部控制评价与审计准则以及财务报告内部控制评价与审计实施准则的制修订(意见书)》。资料来源:日本金融厅网站,http:∥www.fsa.go.jp/index.html
①日本会计年度:4月1日至第二年3月31日。
②日本财务会计准则机构:《内部控制报告的披露状况及披露案例》,东京:日本财务会计准则机构,2009年,第1-15页。
①方红星主译:《内部控制:整合框架》,大连:东北财经大学出版社,2008年。
①日本注册会计师协会山本晃主译:《日本内部控制监督实务》,大连:东北财经大学出版社,2010年,第169页。
①王军:《发布实施内控规范服务经济社会发展,企业内部控制规范讲解》,北京:经济科学出版社,2010年,第2页。
②南京大学会计与财务研究院课题组:《论中国企业内部控制评价制度的现实模式———基于112个企业案例的研究》,《会计研究》2010年第6期。
①Jacqueline S.Hammersley,Linda A.Myers,Catherine Shakespeare,“Market Reactions to the Disclosure of Internal Control Weaknesses and to the Characteristics of Those Weaknesses under Section 302 of the Sarbanes Oxley Act of 2002,”Review Accounting Studies,No.13,2008,pp.141-165.
①Stephen H.Bryan,Steven B.Lilien,“Characteristics of firms with material weaknesses in internal control:an assessment of Section 404 of Sarbanes Oxley,”Wake Forest University and City University of New York Working Paper,2005.
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